ご主人様に相続が発生したお客様の相続税申告。法定相続人は配偶者である奥様（81歳）とご長男様の計2名で、財産規模はおよそ8,000万円から9,000万円と見込まれました。

基本的には奥様がすべて財産を引き継ぐ予定でしたが、遺産分割で何か良い方法があれば教えてほしいとのご依頼を受けました。

初回面談で相続税申告のための必要書類について、奥様とお打ち合わせをしていたところ、奥様は身体障碍者手帳を所持しており、等級は2級であることがわかりました。

そのため、奥様は特別障碍者に該当し、相続税の障碍者控除を80万円（※）使うことができます。

また、奥様は配偶者の税額軽減により、少なくとも1億6,000万円までの財産を相続で受け取っても相続税は発生しません。被相続人であるご主人様の財産規模は8,000万円から9,000万円でしたので、今回の相続ではいくら財産を受け取っても相続税は発生しない状況でした。

次のリンク先の記事でも紹介していますが、相続税の計算上は配偶者の税額軽減を先に適用し、それでも奥様に税額が発生すれば、障碍者控除を利用することになります。配偶者の税額軽減により奥様に税額が発生しない場合は、障碍者控除の80万円はご長男様（※）に割り当てることができます。

そこで、割り当てられる障碍者控除（80万円）の範囲内で、ご長男様が相続財産を受け取るような遺産分割案をご提案しました。

被相続人の財産内容は、不動産が約4,500万円（小規模宅地等の特例による減額3,000万円を行う前の金額）、金融資産が約3,000万円、その他の財産が約1,000万円でした。

いくつかの分割案でシミュレーションを行い、相続人様との面談を重ねた結果、以下の表のような分割案となりました。

障碍者控除は80万円まで利用できましたので、奥様の相続（二次相続）を考慮すると、ご長男様への配分割合はもう少し高くすることも考えられましたが、奥様の今後の生活に備えて金融資産が必要であったことなどから上記のような遺産分割となりました（※）